Налог на прибыль в 2013 году. Что ожидает предпринимателей?

Специфика налогообложения на 2013 год для коммерческих предприятий и организаций, как российских, так и зарубежных.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

de28f28b6b3d1e2d2b82bb6a427b7b66

Как известно, налоги на прибыль – одна из основных статей дохода государственного бюджета, как федерального уровня, так и всех субъектов Российской Федерации. После того, как Налоговый Кодекс подвергся корректировкам и доработкам, изменились и процентные соотношения налогов на прибыль. В этом году никаких существенных поправок в Кодекс, скорее всего, не будет введено. Поэтому ставка налога на прибыль в 2013 году сохранится без каких-либо изменений.

Учитывая информацию, представленную в статье №284 Налогового Кодекса РФ, общая ставка налога на прибыль сейчас составляет 20%. Из них 2% направляется в Федеральный Бюджет, а оставшиеся 18% переводятся в местные бюджеты для субъектов РФ. Администрация субъектов имеет право изменять размер налоговой ставки для определенных категорий налогоплательщиков. Тем не менее, налог на прибыль не может быть меньше 13,5%.

Помимо общей ставки, существуют также специальные ставки налога на прибыль организаций. На них мы остановимся подробнее.

Доход по долговым обязательствам

Ставка – 0%

По материалам статьи №284 НК РФ, официально налогом на прибыль не должны облагаться доходы, полученные в виде начисления процентов по облигациям федерального и муниципального образца в том случае, если эти облигации были выпущены до 20 января 1997 года. На основании той же статьи законодательно не облагаются государственным налогом на прибыль и процентные начисления по облигациям федерального валютного облигационного займа образца 1999 года, которые были в своё время выпущены для проведения новаций облигаций серии III.

Ставка – 9%

Налогом на прибыль по этой ставке облагаются процентные начисления по различным муниципальным облигациям и ценным бумагам, которые были выпущены на срок не менее трёх лет (выпуск – не позднее 1 января 2007 года).

Также ставка действительна для процентных начислений по облигациям с ипотечным покрытием (выпуск – до 1 января 2007 года).

Доходы зарегистрированных учредителей ипотечного доверительного управления, которые были получены после приобретения специальных ипотечных сертификатов участников, также законодательно облагаются налогом на полученную прибыль в размере 9%. Ставка действительна в том случае, если сертификаты были выданы до 1 января 2007 года.

Ставка – 15%

Этой ставкой облагаются доходы организаций, которые были ими получены по процентам на основании ценных бумаг государственного образца стран Союзного государства, а также любых муниципальных ценных бумаг или акций. Исключением являются случаи, уже упомянутые выше. Также не входят в эту группу доходы по ценным бумагам (государственным или муниципальным), которые размещаются за пределами Российской Федерации.

Налог на прибыль в 15% действителен и для доходов по ценным бумагам государственного образца, которые размещены за пределами страны и получены в результате обмена их на краткосрочные бескупонные облигации.

Прибыль организаций по процентам с облигаций ипотечного покрытия и доходы учредителей по ипотечным сертификатам, выданным позднее 1 января 2007 года, также входят в эту процентную ставку.

Доход по дивидендам

Ставка – 0%

Налогом на прибыль, согласно российскому законодательству, не облагаются дивиденды, которые были получены организациями в результате активного участия в деятельности других компаний, если доля участия составляет не менее 50% и находится во владении организации не менее одного года.

Также безналоговыми являются дивиденды, если они получены по депозитарной расписке. Расписка должна предоставлять организации право на сумму, размер которой не может быть меньше 50% от всего объёма дивидендов. Компания должна владеть этой распиской не менее года.

Ставка – 9%

Эта налоговая ставка действительна для дохода по дивидендам, которые были получены российскими компаниями при обстоятельствах, не упомянутых в подп. 1 п. 3 статьи №284 НК РФ.

Ставка – 15%

Действует для всех дивидендов, предоставляемых иностранным компаниям от российских организаций.

Доход иностранных компаний, полученный через постоянные представительства (не связан с деятельностью на территории РФ)

Ставка – 0%

Налогообложению не подлежит доход, который был поучен иностранными компаниями по облигациям муниципального и федерального образца, выпущенным до 20 января 1997 года (включительно).

Также не облагается налогами доход по ценным бумагам государственного валютного облигационного займа (1999 год), выпущенным в ходе новаций облигаций внутреннего займа III серии, если они были эмитированы для урегулирования валютных долгов Советского Союза, как внутренних, так и внешних.

Ставка – 9%

Действует для процентных начислений по ценным бумагам муниципального образца (эмитированы на срок более трёх лет, до 1 января 2007 года), для облигаций ипотечного покрытия (также выпущенных до 1 января 2007 года).

Также действительна данная налоговая ставка для доходов официальных учредителей доверительного управления, которые были получены после приобретения ипотечных сертификатов от управляющего ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ставка – 10%

Законодательно действует на доходы от аренды или субаренды транспортных средств, воздушных и морских судов, контейнеров для международных перевозок. Прибыль от осуществления самих перевозок международного характера также относится к этой категории.

Ставка – 15%

Налог на прибыль по данной процентной ставке распространяется на процентные начисления от муниципальных и государственных эмиссионных ценных бумаг, от ипотечных облигаций (выпуск – после 1 января 2007 года).

Доходы по ипотечным сертификатам, которые были приобретены учредителями доверительного управления после 1 января 2007 года, тоже включаются в эту налоговую категорию.

Ставка – 20%

Ставка налога на прибыль в 2013 году в размере 20% распространяется на все остальные доходы иностранных компаний. В эту группу входят:

  • доход от распределения прибыли или имущества компаний, объединений и физических лиц, не являющийся дивидендами;
  • доход по долговым обязательствам российских компаний;
  • доход от продажи акций российских компаний, если не менее 50% активов их состоит из недвижимости, расположенной на территории РФ;
  • доход от продажи недвижимости на территории РФ;
  • доход от субаренды или аренды имущества, которое используется на территории РФ;
  • доход от сдачи имущества, расположенного на территории РФ, в лизинг;
  • доход от штрафных выплат российских компаний, муниципальных и федеральных органов власти за нарушение установленных договорных обязательств;
  • все остальные виды доходов, описанные в статье №309 НК РФ (пункт 1, подпункт 10).

Не облагаются налогом

В заключение перечислим виды деятельности компаний, ставка налога на прибыль организаций для которых равна нулю:

  • компании сельскохозяйственного и рыбохозяйственного секторов экономики не платят налог на прибыль, если их деятельность связана с реализацией продукции, произведенной и переработанной самостоятельно;
  • нулевая ставка действительна для участников проекта «Сколково» (в том числе и доходы, полученные после утраты прав на освобождение от уплаты налогов);
  • не облагается налогом прибыль образовательных организаций. Исключение составляют доходы и дивиденды по долговым обязательствам (см. статью №284 Налогового Кодекса РФ);
  • доходы медицинских учреждений (также, как и в случае с образовательными организациями, под нулевую ставку не подходит прибыль от операций с долговыми обязательствами);
  • прибыль, полученная в результате реализации доли организации в одной из российских компаний или продажи акций российской компании, если эти акции приобретены не ранее 1 января 2011 года и находятся в собственности не менее пяти лет;
  • прибыль компаний-резидентов особой технико-внедренческой экономической зоны;
  • доходы организаций-резидентов особой туристско-рекреационной экономической зоны, которые были объединены по указу Правительства Российской Федерации. Нулевая ставка действует в том случае, если доходы и расходы, связанные с деятельностью компании в особой экономической зоне и вне её, учитываются раздельно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-35-96 (Москва)
+7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Понравилась статья? Подписывайтесь на обновления сайта по RSS, или следите за обновлениями В Контакте, Одноклассниках, Facebook, Twitter или Google Plus.

Подписывайтесь на обновления по E-Mail: 

Расскажите друзьям!

Нет комментариев

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Подписка (E-mail)
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-35-96Москва +7 (812) 309-82-63Санкт-Петербург Остальные регионы:
Онлайн-консультант