ЕНВД — Единый Налог на Вмененный Доход

      

Что такое ЕНВД? Как изменился ЕНВД в 2013 году? Как теперь рассчитать ЕНВД и кто его платит? Информация от специалистов.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

image24456435-300x214Любой предприниматель на территории РФ имеет право на уплату ЕНВД. Несмотря на то, что аббревиатура включает в себя слово «налог», Единый налог на вмененный доход на самом деле не является таковым. Скорее всего, ЕНВД можно отнести к категории пошлин и сборов, которые уплачиваются до реализации законодательной нормы. В отличие от какого-либо налога (НДС, прибыль, ЕСН), единый налог взимается с ИП перед началом ведения деятельности. То есть, налоговый инспектор либо индивидуальный предприниматель самостоятельно исчисляют платеж с возможного дохода. Получаемую в конечном итоге прибыль как бы вменяют заранее (в отличие от налогов, которые исчисляются по факту: получили прибыль 10 тысяч рублей, уплатили с них 2 тысячи рублей налога (с прибыли), продали товара на 100 тысяч — исчислили 18 тысяч НДС).

Это возможно единственное, но крайне обременительное неудобство данной формы государственных платежей. Ни один предприниматель, каким бы он прозорливым ни был, не сможет вам однозначно гарантировать, что его доход будет именно таким, какой используется при расчетах ЕНВД. Естественно, что цифры, которые берутся за основу, носят среднестатистический характер: в свое время, задолго до введения этого сбора, был изучен спрос и доход с того или иного вида деятельности. Вся деятельность, которой может заниматься предприниматель, была сгруппирована по классам, каждому из которых был присвоен свой уровень так называемой базовой доходности (БД):

  1. Бытовые услуги
  2. Ветеринарные услуги
  3. Мойка, техобслуживание и ремонт автомобилей
  4. Перевозка грузов
  5. Перевозка пассажиров
  6. Розничная торговля в торговых залах
  7. Нестационарная розничная торговля
  8. Торговля в разнос или в развоз
  9. Торговые автоматы
  10. Общественное питание в зале
  11. Общественное питание на улице
  12. Наружная реклама
  13. Реклама на транспорте
  14. Аренда жилья
  15. Аренда торговых помещений
  16. Аренда земли под торговлю

Как рассчитать ЕНВД?

Допустим, если вы владелец земли, которую сдаете в аренду под стационарную или нестационарную торговлю и ее площадь превышает 10 кв.м, то по налоговому законодательству базовая доходность для вас будет составлять 1000 рублей.

Вмененный доход, с которого исчисляется сам налог, рассчитывают по формуле:

ВД = (БД*ФП*РД)/ОД,

где ФП — это физический показатель (в нашем примере — реальное количество квадратных метров земли);

РД — количество рабочих дней в периоде (обычно месяц или квартал);

ОД — общее количество дней в периоде.

Стоит заметить также, что величина БД корректируется, умножаясь на коэффициенты К1 и К2, которые устанавливаются индивидуально для каждого региона. И могут варьироваться от 0,005 до 1.

Все значения доходности, коэффициентов, показателей устанавливаются на календарный год и в течение этого периода не имеют права быть пересмотрены.

С рассчитанного вмененного дохода (ВД) исчисляется и перечисляется в бюджет 15% налога. Еще раз заметим — перечисляется до того, как начата деятельность. С другой стороны это стимулирует налогоплательщика на ведение деятельности (чтоб хотя бы вернуть затраченные на налог средства и иные издержки).

После проведения всех вычислений необходимо будет заполнить форму Заявления на ЕНВД (её можно скачать прямо сейчас). Кроме того, там же доступен оформленный пример заявления о переходе на ЕНВД. Каждый отчетный период должна заполняться Декларация ЕНВД и сдаваться в налоговую инспекцию по месту приписки.

Изменения ЕНВД в 2014 году

ЕНВД с 2014 года претерпел ряд изменений. Перечислим и разберемся в них:

  • Переход на ЕНВД перестает быть обязательной процедурой. Теперь им можно будет воспользоваться только на добровольной основе. Требование рассчитывать и уплачивать налог в любом случае, если деятельность предприятия подпадает под закон о ЕНВД, отменено.
  • С Нового 2014 года мототранспорт для целей налогообложения приравняли к автотранспортным средствам. Теперь автостоянка переименована в автомотостоянку, автомойка — в автомотомойку, а авторемонт — в автомотомастерскую.
  • Рекламой на транспорте будет считаться информация, размещенная и внутри салона, а не только та, что снаружи (в том числе на панелях, сидениях, ручках и держателях).
  • Розничную торговлю в ломбарде нереализованными вещами, сданными в залог, исключили из-под налогообложения ЕНВД.
  • Количество работников, необходимое для расчета некоторых коэффициентов, считается как арифметическое среднее (а не среднесписочное, как требовалось ранее). Работники, принятые по договору гражданско-правового характера на целый рабочий день будут считаться за одну единицу.

Существенно то, что теперь предприниматель обязан платить налог не с начала месяца, как раньше, а с даты начала ведения бизнеса по данной схеме налогообложения.

То есть, если вы перешли на ЕНВД с 20 марта 2014 года, то будете рассчитывать налог за 12 дней (с 20 по 31 марта), а не за весь месяц. Таким образом, теперь вовсе не обязательно начинать деятельность на ЕНВД с первого числа месяца и заканчивать ее именно последним числом.

Расчет ЕНВД в этом случае будет слегка видоизменен:

ВД = (ФП*БД)/(ОД*РД) (переменные имеют такой же смысл, что и в предыдущей формуле).

Подобный подход крайне выгоден и логически справедлив. Если провести несложные расчеты, то можно убедиться, что после 1 января 2014 года стоимость налога по деятельности, начатой с середины месяца, ровно в два раза меньше, чем это было еще в 2012 году. И налог выплачивается только с фактической деятельности. Во всех остальных моментах отчетность ЕНВД не претерпела особых изменений.

С другой стороны в 2014 году вводится правило, по которому предприятие обязано в срок 5 дней сняться с ЕНВД-учета, если не прекратило вести подобную деятельность. В противном случае придется платить налог до даты подачи подобного заявления (помимо штрафов и пеней).

Коэффициент-дефлятор К1, ранее устанавливаемый нормативным актом региона, с 2014 года будет основан на его предыдущем значении, помноженном на коэффициент потребительских цен, определяемый органами госстатистики. Плательщик налога будет брать готовый коэффициент, но уже становится понятным, что значение К1 для текущего года не будет меньше, чем в предыдущем.

Переход с УСН на ЕНВД и обратно

Благодаря тому, что вмененный налог перестал быть обязательным, становится осуществимым переход с УСН на ЕНВД. Для этого достаточно до 15 января 2014 года подать Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и одновременно до 09 января 2014 года подать Заявление о постановке на учет по упрощенной системе налогообложения.

Обратный переход с ЕНВД на УСН также возможен, но только один раз в год. То есть, если компания уже применяла «упрощенку» в текущем году и позже отказалась от нее, возврат к этой системе налогообложения будет ей разрешен только в следующем календарном году.

Еще кое-какие изменения ЕНВД ждут нас в 2014 году. Если предприниматель не платит ни зарплат, ни выплат, никаких иных вознаграждений своим работникам (за неимением последних), то с него снимается действующее ранее ограничение в 50% по уменьшению суммы налога на уплаченные в ПФР страховые взносы. То есть сумма «вмененки» уменьшается, а плательщики ЕНВД уравниваются в своих правах с плательщиками УСН с доходов (по ставке 6%).

Понятно, что с 2014 года, чтоб заполнить декларацию ЕНВД, надо будет на первых порах быть более внимательным. Учесть все новшества, которые по сути своей могут касаться всех плательщиков. Хотя, как уже было замечено, сам расчет ЕНВД не претерпел никаких особых изменений.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-35-96 (Москва)
+7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
      

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Нет комментариев

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Подписка (E-mail)
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-35-96Москва +7 (812) 309-82-63Санкт-Петербург Остальные регионы:
Онлайн-консультант