Как заполнить декларацию по ЕНВД? Рассмотрим в деталях

С 1 января 2013 года произошли изменения в законодательстве, которые коснулись и единого налога на вмененный доход. Учтем новшества и правильно составим декларацию по ЕНВД.

Скрыть содержание

• О новом
• Начинаем заполнять декларацию
• Расчет налога
• О возможности уменьшить налог

В начале 2014 года вступили в силу изменения, касающиеся специального налогового режима — ЕНВД. Как мы знаем, теперь его применение стало делом добровольным. Те, кто хотел, уже подали заявления об отказе продолжать деятельность по данному спецрежиму до 15 января. Если организация или ИП не успели или не захотели предоставить в ИФНС форму 3-ЕНВД и 4-ЕНВД соответственно, то по окончании налогового периода им необходимо будет произвести заполнение декларации по ЕНВД и отчитаться за первый квартал 2014 года не позднее 20 апреля.

О новом

Но сначала поговорим об основных изменениях, вступивших в силу в этом году. Изменен список деятельности, при которой применяют ЕНВД. Если в салоне автобусе вы увидите красочные предложения о продаже товара, то это — реклама с использованием внутренних поверхностей транспортных средств, которая теперь попадает под этот спец. режим. А вот ломбардная деятельность, напротив, исключена из розничной торговли, следовательно, и не попадает под ЕНВД. При оказании услуг технического осмотра транспортных средств на предмет соответствия требованиям безопасности также следует платить этот налог. И, кстати, ремонт мототранспорта теперь тоже попадает под ЕНВД.

Начинаем заполнять декларацию

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности утверждена Приказом ФНС РФ от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13а .Она состоит из титульного листа и трех разделов:

• раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Для наглядности приведем практический пример на основе данных фирмы ЗАО «Магазин 23», которое осуществляет розничную торговлю женской одеждой и арендует помещение в торговом центре площадью 168 квадратных метров. Из них по документам как торговая площадь проходят лишь 80 метров. В этом павильоне работают два продавца. За первый квартал было уплачено страховых взносов 13200 рублей.

Заполнение декларации по ЕНВД начнем с титульного листа. Отчет мы подаем впервые, поэтому в поле «Номер корректировки» у нас будет стоять значение 0. Поскольку декларацию подаем за первый квартал, код налогового периода указываем 21. Второму кварталу будет соответствовать код 22, третьему – 23, и четвертому – 24. Если организация подлежит реорганизации или ликвидации, ставится код 50. Отчетный год – 2014. Так как наша организация не является крупнейшим налогоплательщиком и осуществляет свою деятельность по месту нахождения, ставим код 214. Проставляем код налоговой инспекции и пишем полное наименование фирмы.

Данному виду деятельности соответствует ОКВЭД 52.42.1. Ставим его в соответствующую ячейку.

Не забудьте указать количество страниц отчета. Достоверность сведений подтверждает генеральный директор. Он должен будет подписать отчет для предоставления в налоговую инспекцию.Если организация использует программу «Электронная отчетность», то подпись руководителя будет цифровой. Для этого необходимо соответствующее программное обеспечение.

Расчет налога

Перейдем ко второму разделу. Здесь осуществляется расчет суммы налога. Код вида предпринимательской деятельности нашего магазина – 07. Коды по ОКУН нужны не для всех видов деятельности. Если организация оказывает бытовые, ветеринарные, а также услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, то в коды указываются в соответствии с Порядком заполнения декларации по ЕНВД Приложением № 7.

Укажем адрес осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с КЛАДР (классификатором адресов Российской Федерации): Московская обл., Дмитров, Маркова, дом № 5 и код ОКАТО 46208000000.

Если один и тот же или несколько видов деятельности фирма ведет в разных административно-территориальных округах, раздел 2 декларации заполняют по каждому из них (по каждому коду ОКАТО, отражаемому по коду строки 030).

Начнем заполнять данные для расчета налога. Первый показатель базовой доходности на единицу физического показателя — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Ее коды и значения содержатся в Приложении №4 Порядка заполнения декларации по ЕНВД. У нас базовая доходность будет равна 1800 рублей (код 07), т.к. мы осуществляем розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Физическим показателем в данном случае будет площадь торгового зала, которая равна 80 квадратным метрам. Предпринимательскую деятельность фирма осуществляла весь квартал, поэтому заполним все три месяца налогового периода.

Коэффициент-дефлятор К1 устанавливают на каждый календарный год. В 2014 году он равен 1,569 (Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации от 31.10.2012 г. № 707).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ст.346.27 НК РФ). Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков на всей территории РФ и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Этот коэффициент можно корректировать. Предположим, что в третьем месяце магазин закрывался на учет и предпринимательская деятельность велась 22 дня из 30. Тогда К2 будет равен 22/30=0,733. В разных регионах местными органами власти могут быть установлены свои значения коэффициента, либо разработаны формулы расчета, но в любом случае он колеблется в пределах от 0,005 до 1.

Определяем налоговую базу:

базовая доходность х К1 х К2 х физический показатель (1 месяц+2 месяц+3 месяц)

1800 х 1,569 х 0,733 х(80+80+80)=496833

Сумма исчисленного налога на вмененный доход = налоговая база х 15%

ЕНВД = 496833 х 15% = 74525

О возможности уменьшить налог

В третьем разделе налоговая база в строке 110 перейдет из раздела 2. Если бы у нас было несколько видов деятельности или наши торговые точки имели разные ОКАТО, то в эту строку мы ставили бы общую налоговую базу для всех, полученную путем сложения. В строке 020 уже подсчитывается итоговая сумма налога. Для этого общую налоговую базу умножаем на ставку налога.

Сумму единого налога можно уменьшить на страховые взносы. Что касается пособий по временной нетрудоспособности, то с этого года ввели уточнение: уменьшение налога можно произвести только в той части, по которой работодатель понес личный расход, то есть за первые три дня, которые выплачиваются за счет фирмы. Но не более, чем на 50%. Если вы ИП и не нанимали работников, можете уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года. Также сумму единого налога можно теперь уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников.

Для нашей фирмы в строке 030 поставим 13200 – уплаченные страховые взносы. После этого сумма к уплате единого социального налога составит 61325, она будет отражена в строке 060. Если бы мы оплачивали больничный лист, то те деньги, которые идут за первые три дня, нужно было бы показать в 040 строке. А в 050 – это сумма 030 и 040.

Образец заполнения декларации ЕНВД  можно посмотреть здесь.

После всех произведенных расчетов нам нужно заполнить первый раздел. Мы указываем ОКАТО по каждому месту постановки на учет и сумму к уплате, которую мы рассчитали в 3 разделе. В строке 010 нужно указать код бюджетной классификации для перечислению налога в бюджет. Не забываем ставить подпись «Полноту и достоверность сведений гарантирую».

КБК для уплаты налога:

Когда вы заполните декларацию по ЕНВД 2014, необходимо предоставить ее по месту учета налогоплательщика. Это можно сделать как в бумажном, так и в электронном виде. В первом случае есть определенные требования к заполнению: необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета. Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами. А если ячейка должна быть пустой – ставим прочерк.

В электронном виде обязанность предоставлять отчетность наступает, если численность работников превышает 100 человек. Благодаря изменениям 2014 года расчет численности теперь зависит не только от среднесписочного показателя, но и включает среднюю численность совместителей и сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Также мы можем отправить декларацию по почте заказным письмом, обязательно с описью вложения. Или передать через уполномоченного представителя. Не забудьте указать информацию об этом на титульном листе отчета и подготовить доверенность.

Произвести уплату налога в бюджет необходимо не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода, то есть за первый квартал мы должны перечислить денежные средства не позднее 25 апреля.