Налог на прибыль организаций в 2013 году

      

Один из самых старых, основных налогов общей системы налогообложения является налог на прибыль. Казалось бы именно он должен быть изучен вдоль и поперек и по его уплате не должно быть никаких вопросов. Однако и в его содержание ежеквартально вносятся какие-то изменения, которые стоит учитывать при работе.

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

Налог на прибыль организаций является одним из основных, которые уплачиваются в федеральный бюджет российскими предприятиями. Как правило, им облагаются юридические лица, ведущие налоговый и бухгалтерский учет по общей схеме налогообложения.

fns

Налог этот в общем объеме исчисляется в размере 20% от валовой выручки за вычетом всех расходов без учета НДС. Что это значит, расшифруем на конкретном примере.

Если ваше предприятие заработало от продажи товаров или предоставления услуг 100 тысяч рублей, а потратило в качестве производственных расходов 75 тысяч рублей, то налог на прибыль будет исчислен с суммы 25 тысяч рублей и составит:

25 000 * 20% = 5 000 рублей.

Это пока что самый примитивный пример, который предназначен для того, чтобы объяснить природу этого сбора. Дальше будем разбираться в этом более подробно, потому что очень часто начинающие бухгалтера и предприниматели задаются вопросом, что же на самом деле относить к доходам (выручке), а что к расходам предприятия. Тем более что каждый из потоков (прибыли/убытки) имеет свое разделение.

Помимо вышеозначенных сформулируем и ответим еще на ряд важных вопросов относительно налога на прибыль. Так будет проще разобраться с основными моментами его исчисления и уплаты.

Кто должен платить налог на прибыль?

Уплачивают налог все предприятия, ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации. В том числе и иностранные компании. Если фирма не работает в упрощенных налоговых режимах (УСНЕНВД), то она обязана исчислять прибыль и платить с нее налоговый сбор.

По какой ставке делать расчет?

За базовую ставку берутся 20%. Из них 2% перечисляется в федеральную казну, а 18% собирается в региональном бюджете. Исчисленные суммы распределяются авансовыми платежами на весь год. То есть, бухгалтер должен готовить платежку на перечисление 28 числа последнего месяца каждого квартала.

Льготы по налогу на прибыль

Есть в России регионы — особые экономические зоны, — на территории которых определены пониженные ставки по налогам. В частности, ставка на прибыль для резидентов этих зон равна 13,5%.

Кроме того, на такую пониженную ставку могут рассчитывать отдельные категории налогоплательщиков. Сразу же заметим, что их количество невелико и определяется индивидуально отдельными законодательными актами Правительства РФ.

Есть некоторые финансово-хозяйственные операции, доход по которым облагается налогом на прибыль по ставке 0%, 9% и 15%.

1.  По ставке 0% принимают участие дивиденды полученные, если ваша компания владеет в течение года 50% пакета акций (либо депозитарных расписок) другой фирмы, от которой получает этот доход.

2.  По ставке 9% —  дивиденды, полученные от иностранных и российских организаций, если не выполняется условие 1.

3.  По ставке 15% — доходы, полученные в виде дивидендов иностранной организацией.

Также, по ставке 0% облагаются доходы, полученные от реализации долей участия в российских и иностранных компаниях.

Если компания работает на территории инновационного центра «Сколково» (является его резидентом), то прибыль, получаемая ею от инновационной деятельности, тоже облагается налогом по ставке 0%.

Тут следует заметить, что иногда бухгалтера не понимают разницы между ставкой 0% и полным отсутствием налогообложения и считают возможным не показывать в отчетности сведения о доходах облагаемых по ставке 0%. «Ноль процентов» — это такой же налог, как и 20%, просто результатом его будет сумма перечисления в бюджет 0 рублей. Подобный логический казус не позволяет не учитывать обозначенные доходы — налоговики вполне законно могут посчитать это сокрытием доходов и оштрафовать за такое.

Что считать доходами компании?

nalog-kodeks

Как с чего исчислять налог на прибыль и что показывать при составлении отчетности? Чтобы разобраться в этом, откроем то место в НК РФ (главу 25), которое посвящено вопросам доходов и расходов. Определение понятия «доходы при налоге на прибыль»  включает в себя следующее:

  • доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
  • внереализационные доходы — все те доходы, которые не обозначены в ст. 249 НК РФ:
  • от долевого участия в других компаниях;
  • суммы штрафов, пеней, неустоек за неисполнение обязательств контрагентов по заключенным договорам;
  • от сдачи имущества в аренду.

Какие производственные траты можно относить к расходам?

К расходам Налоговый кодекс относит все затраты, которые понесла компания при производстве товаров, их продаже, предоставлении услуг:

  • расходы на заработную плату;
  • налоги с зарплаты;
  • расходы на приобретение материалов, имущества к перепродаже, товаров, сопутствующих объектов реализации;
  • внереализационные расходы, к которым относятся затраты не участвующие в производстве, и штрафы, пени, неустойки.

Разница между всеми доходами и расходами предприятия будет составлять базу по налогу на прибыль. Налоговая база при исчислении налога на прибыль может быть уменьшена на величину полученного в предыдущем году убытка, если таковой имел место быть.

Сроки уплаты

Налог на прибыль должен быть внесен в оба бюджета до 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого был начислен налог. Обычно это:

  • 28 апреля;
  • 28 июля;
  • 28 октября;
  • 28 января (28 марта — по срокам сдачи годового отчета).

Отчетность

По результатам деятельности предприятия должна быть составлена и сдана в виде отчета декларация налога на прибыль. А также Отчет по прибылям и убыткам (на основании которого и составляется декларация) — Форма № 2 бухгалтерской отчетности.

Изменения налога на прибыль в 2013 году

Поговорим о них:

1.  При расчете остаточной стоимости основного средства его амортизационная премия восстанавливается, если имущество планируется продавать лицу, взаимозависимому с налогоплательщиком.

2.  Безнадежными признаются долги, которые невозможно взыскать и это доказано исполнительным листом судебного пристава.

3.  Доход от реализации основного средства относится к расчетам по налогу на прибыль 2013 года с момента указанного в акте приема-передачи имущества.

4.  Сельхозтоваропроизводителям разрешено применять нулевую ставку на постоянной основе, если они соответствуют критериям, обозначенным в п.2 ст. 346.2 НК РФ.

5.  Уплату налога на прибыль с процентов от депозитов с 2013 года исполняет депозитарий (в качестве налогового агента).

6.  Выделяемые ТСЖ, ЖКХ и подобным жилищным организациям бюджетные средства относятся к целевому финансированию и не учитываются в статье доходов бухучета.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-35-96 (Москва)
+7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!
      

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Нет комментариев

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Подписка (E-mail)
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-35-96Москва +7 (812) 309-82-63Санкт-Петербург Остальные регионы:
Онлайн-консультант