Заполнение декларации по УСН: как отчитаться правильно

Налоговая отчетность — важный момент в работе любой организации или индивидуального предпринимателя. Как правильно заполнить налоговую декларацию тем, кто пользуется упрощенной системой налогообложения?

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

Все предприниматели должны отчитываться перед налоговым органом за полученные доходы и уплаченные налоги. При этом не имеет значение, по какой системе налогообложения работает организация или ИП. Рассмотрим заполнение декларации по УСН.

Что такое УСН?

b566aa0cf7c94c7361d91a8432746136

Начнем с того, что УСН – упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, при котором налогоплательщик платит единый налог, который заменяет собой целый ряд налогов (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц (для ИП), социальный налог, налог на имущество, налог на добавленную стоимость). На сегодняшний день существует несколько видов УСН, которые отличаются и процентной ставкой, и налоговой базой:

УСН 6% — в этом случае налоговой базой являются доходы, а уменьшить ее можно на суммы взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное страхование на случай отпуска в связи с материнством и временной нетрудоспособностью, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (при этом все средства должны быть уплачены в от же период, а сумма налога или авансовых платежей по нему не может быть уменьшена более, чем на 50%).

УСН 15% — в этом случае налоговой базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кто может применять УСН?

Применять УСН могут только те организации или индивидуальные предприниматели, доход которых не превышает установленный законодательством лимит – 60 миллионов рублей за налоговый период, а средняя численность работников не превышает сто человек. Кроме того, остаточная стоимость основных средств у таких предприятий не должна превышать сто миллионов рублей.

А те, кто осуществляет свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или договору простого товарищества, могут применять только УСН 15%.

Налоговый период

Налоговым периодом для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения признается календарный год.

Когда и как нужно подать налоговую декларацию по УСН?

Если организация или индивидуальный предприниматель применяют УСН, то подавать налоговую декларацию они должны раз в год: организации – до 31 марта, ИП – до 30 апреля года, который следует за налоговым периодом. Сроки сдачи декларации по УСН одинаковы для всех.

Документ подается в налоговый орган по месту учета. Это можно сделать:

  • лично (тогда лучше снять копию с декларации или составить документ в двух экземплярах, один оставить в ФНС, а второй с пометкой о сдаче, входящим номером и датой приема документа забрать себе);
  • по почте (в этом случае лучше отправить документ ценным или заказным письмом с описью вложений и уведомлением, но сделать это нужно за неделю до последнего срока предоставления документа);
  • по Интернету.

Общие правила заполнения декларации по УСН

На сегодняшний день для отчета перед налоговым органом предприниматели на УСН используют бланк, утвержденный приказом Минфина России №58н от 22.06.2009. Этот же приказ и Порядок заполнения декларации (сначала заполняются второй и первый разделы, а уже потом титульный лист). Начиная заполнение документа в 2014 году, нужно помнить, что:

  • декларация заполняется от руки или на компьютере (поскольку подать ее можно и в бумажном, и в электронном виде);
  • при заполнении от руки используются чернила синего или черного цвета;
  • заполнять следует сначала раздел 2, а потом раздел 1;
  • при заполнении от руки все поля следует заполнять заглавными печатными символами;
  • стоимостные показатели следует указывать в полных рублях (если значение менее 50 копеек – оно сбрасывается, если более – округляется до полного рубля);
  • при отсутствии данных для заполнения следует проставлять в соответствующей ячейке прочерк;
  • страницы декларации имеют сквозную нумерацию (первая – 001, вторая – 002 и так далее), которую нужно проставить самостоятельно после заполнения документа;
  • титульный лист заполняется всеми одинаково, независимо от того, какой вид УСН используется, и делается это после того, как заполнены все разделы;
  • для каждого показателя предназначено определенное поле;
  • не допускается исправление ошибок и скрепление документа.

Порядок заполнения

УСН 6% — налоговая база «доходы»

Раздел 1 (заполняем построчно):

  • 001 — указывается объект налогообложения «1»;
  • «код ОКАТО» — тут надо указать код административно-территориального образования, где зарегистрирована организация или находится место жительства ИП в соответствии с Общероссийским классификатором; заполнять ячейки (их 11) нужно с первой, а те, который останутся пустыми, нужно заполнить нулями (например, код 45678038, а заполняем 45678038000);
  • 002 — проставляем КБК 18210501010011000110;
  • 030, 040, 050 – там необходимо указать исчисленную сумму авансового платежа по налогу к уплате за I квартал/полугодие/девять месяцев, исходя из того, что ставка 6% и фактически полученных доходов (они рассчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала/полугодия/девяти месяцев). Сумма авансового платежа по налогу к уплате за I квартал/полугодие/девять месяцев также указывается в документе нарастающим итогом;
  • 060 – здесь нужно указать сумму налога, которая должна быть уплачена (этот показатель указывается в том случае, если разница между стр. 260, 280 и 050 больше или равна нулю);
  • 070 — следует указать сумму к уменьшению (для расчета нужно из стр. 050 вычесть разность стр.260 и 280); эта цифра указывается в том случае, если разница между стр. 260, 280 и 050 меньше нуля;
  • 080, 090 при УСН 6% не заполняются.

Важный момент: если организация или ИП произвели реорганизацию, ликвидацию или перешли в течение календарного года на другую систему налогообложения, то последним налоговым периодом является отчетный. Тогда значение строки 260 надо уменьшить на значение стр. 280 и стр. 030 (если речь идет о полугодии) или 040 (если о девяти месяцах); при этом стр. 070 будет разностью значений стр. 030 и 040 (смотря за какое время определяется сумма к уменьшению) и стр. 260, которая уменьшена на стр. 280

Скачать образец декларации УСН можно на нашем сайте.

Раздел 2 (заполняем построчно):

  • 201 — указываем ставку налога – 6% (записываем как 06 0);
  • 210 — вписываем размер полученных доходов (этот показатель берется из Книги учета доходов и расходов, которая ведется организацией или ИП на УСН);
  • 220-230, 250, 270 – не заполняются;
  • 240  — указывается налоговая база (дублируется значение сроки 210);
  • 260 – тут следует указать сумму налога, которая исчисляется согласно ставке  и налоговой базе (этот показатель следует определять как произведение строк 240 и 201, поделенное на 100);
  • 280 – вписываем  размер уплаченных взносов в ПФР, пособий по временной нетрудоспособности и прочего (все это уменьшает налог исчисленный в строке 260, но не более, чем на 50%).

УСН 15% — налоговая база «доходы минус расходы»

Теперь поговорим о том, как заполнять декларацию по УСН, если ставка 15%, а объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Раздел 1 (заполняется построчно):

  • 001 – нужно вписать «2»;
  • 010 —  указываем код по ОКАТО (правила те же, что и при ставке 6%);
  • c347c6f939f5e6affba1a01e179131ef020 – вписываем  КБК 182 1 05 01020 01 1000 110, а в случае, если уплачивается минимальный налог, то в стр. 080 надо указать КБК 182 1 05 01030 01 1000 110 (если налогоплательщик в течение календарного года вносил авансовые платежи, которые засчитываются в счет уплаты налога по итогам года, то потом он должен заплатить минимальный налог; это значит, что в декларации надо заполнить строки 020 (указывается КБК авансовых платежей) и 080 (указывается КБК минимального налога);
  • 030, 040, 050 — тут нужно отразить размеры авансовых платежей за I квартал, полугодие и девять месяцев (их следует исчислять, исходя из ставки и фактически полученных доходов, которые должны быть уменьшены на размер расходов; расчет производится нарастающим итогом);
  • 060 — указывается сумма налога, которая должна быть уплачена (она определяется как разность строк 260 и 050 и указывается в том случае, если стр. 260 больше или равна стр. 050, а сумма исчисленного налога равна (или больше) минимальному;
  • Если в течение календарного года происходит реорганизация, ликвидация или переход на другую систему налогообложения, то последним налоговым периодом читается отчетный. В этом случае сумма исчисленного налога уменьшается на сумму авансовых платежей за квартал (строка 030) или полугодие (строка 040);
  • 070 — указываем сумму налога к уменьшению; ее можно определить двумя способами: как разность стр. 050 и 260 (если значение 050 больше 260, а показатель строки 270 меньше или равно стр. 260) или как значение строки 050 (при условии, что значение стр. 260 меньше, чем значение стр. 270); а если в течение календарного года была реорганизация, ликвидация или переход на другую систему налогообложения, то показатель определяется как разность значений строки 030 или 040 (смотря за какой отчетный период определяем показатель) и строки 260;
  • 090 – вписывается сумма минимального налога, которая подлежит к уплате (эта строка заполняется в том случае, если по итогам года показатель строки 270 больше значения строки 260, а показатель строки 090 при этом такой же, как значение строки 270).

Раздел 2:

  • 201 — указываем ставку – 15 (но ставка может быть и пониженной, то есть от 5 до 15 %);
  • 210 — вписываем размер доходов, которые были получены за год;
  • 220 — отражаем сумму расходов согласно данным пятой графы Книги учета доходов и расходов (сюда можно включить и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, которая была исчислена в общем порядке за предыдущий период);
  • 230 — показываем убытки, которые уменьшают базу;
  • 240 — отражаем налоговую базу (доход, уменьшенный на суму расхода и убытков за предыдущий и более ранние года); этот показатель определяется как разность значений строк 220 и 210, если значение строки 220 больше значения строки 210;
  • 260 — пишем сумму налога, которая исчисляется исходя из ставки и базы, считающейся нарастающим итогом с начала года (показатель определяется как произведение значений строк 240 и 201, поделенное на сто); если по итогам периода имеются убытки, то ставится прочерк;
  • 270 — проставляем сумму исчисленного минимального налога (показатель будет равен значению строки 210, умноженному на 1 и поделенному на сто); этот показатель обязательно должен быть в декларации.

Если в строке 260 проставлен прочерк или значение меньшее, чем значение строки 270, то показатель стр.270 дублируется и в стр. 090.

Титульный лист. При заполнении титульного листа (он заполняется в последнюю очередь) следует указать ИНН, номер корректировки «0» (если вы сдаете декларацию, а не делаете корректировку), налоговый период – «34» (календарный год), отчетный год, код налогового органа (информацию нужно узнать в ФНС), код по месту нахождения (при проживании по месту регистрации следует указывать «120»), ФИО, свой код ОКВЭД (каждому предпринимателю его присваивают), контактный телефон, количество страниц в декларации (3), дату составления.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-35-96 (Москва)
+7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Комментариев: 3
  1. Владислав Никитин

    Здравствуйте! Я ИП на УСН 6%, при этом основной вид деятельности попадает под нулевую ставку (закон лен обл.). В третьем квартале был доход по деятельности, на которую нулевая ставка не распространяется. Я доход в декларации указал, но налог не оплачивал. Получил от ФНС уведомление о подаче уточненной декларации и уплате налога. Каким образом я должен подать декларацию с указанием разных ставок? Подскажите, пожалуйста.

    • Ирина

      Владимир, добрый день.
      Все правильно, вам необходимо подавать две декларации.
      Я бы вам порекомендовала обратиться к онлайн юристу по телефону, на этом на сайте. Ответят подробно на все вопросы, раз уж вы в статье не увидели информацию, думаю, что вы плохо разбираетесь и вам легче будет пообщаться по телефону.

    • Татьяна

      Здравствуйте, Владислав. Вам необходимо подавать две декларации. Как правильно это сделать, рассказывается в данной статье.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Подписка (E-mail)
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-35-96Москва +7 (812) 309-82-63Санкт-Петербург Остальные регионы:
Онлайн-консультант