НДС — налог на добавленную стоимость

Подробная информация и актуальная в 2013 году информация о налоге на добавленную стоимость (НДС): его ставки, формула рассчёта и изменения 2013 года.

Скрыть содержание

• Кто платит НДС? Данный налог должны платить:
• Как рассчитать НДС?
• Отчетность
• Какие изменения были введены касательно НДС в 2014 году?

НДС — один из старейших и известнейших налогов в России. Сколько копий было поломано вокруг него, сколько голов главных бухгалтеров «порублено», а для скольких он стал причиной «помешательства». На самом деле, несмотря на то, что все сказанное — шутки, налог на добавленную стоимость считается важнейшим наполнителем бюджета страны. У предприятия может не быть прибыли (то есть расходы будут равны доходам), предприятие может платить невысокую заработную плату, налог с имущества компании тоже исчисляется сотнями рублей. Но продавать свои услуги и товары фирма будет все время (в противном случае возникает резонный вопрос о целесообразности ее существования). И 18% с вырученной суммы компания обязана будет уплатить в бюджет. За редким исключением НДС платится всегда. Если только компания не пользуется особыми налоговыми режимами (УСН и ЕНВД), которые освобождают ее от уплаты этого налога. И еще один способ не платить его — применение налоговых вычетов, которые могут быть больше, чем исчисленный налог. Но это случается редко. А постоянное применение вычета в работе компании попахивает мошенничеством.

Кто платит НДС? Данный налог должны платить:

• Предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕНВД.
• Предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 млн. рублей (то же касается компаний на УСН и ЕНВД).
• Юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.

От уплаты налога кроме плательщиков ЕНВД и УСН освобождаются сельхозпредприятия и агрофирмы (которые ведут так называемый ЕСХН-режим налогообложения). Но, несмотря на такое ограничение, могут возникать случаи, когда лицо, освобожденное от уплаты НДС, все же его вынуждено выставить в счете-фактуре. Тогда оно обязано в полном объеме вернуть в бюджет весь включенный в стоимость товаров или услуг налог. Причина подобного правила будет разобрана ниже.

Различают следующие ставки НДС, которыми облагаются товары и услуги по определенным категориям:

• 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса, некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение.
• 10% — хлеб, продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодика, книги в сфере образования, культуры, науки.
• 18% — остальные товары и услуги.

Как рассчитать НДС?

В большинстве случаев НДС рассчитывается довольно просто. Основанием для исчисления НДС является единственный документ — счет-фактура. Однако стоит различать два вида налога: НДС к уплате и НДС к зачету (возврату). Разберемся подробнее в этом вопросе.

Все итоги по счетам-фактурам за отчетный период суммируются. Полученное число называется налогооблагаемой базой (НБ). Налогом будет являться произведение налоговой базы на ставку налога, вид у формулы расчета НДС в этом случае будет следующий:

НДС = НБ*ставка

При ставке НДС 18% налог с выручки 100 тысяч рублей составит 18 тысяч.

Представьте себе ситуацию, вы продали товар и уплатили с него НДС, кроме того, вы могли купить какой-то товар и в счете-фактуре, поставляемой с ним, также может быть выделен НДС, который ваш контрагент перечислит в пользу государства в виде налога.

Ситуация, когда со всех операций уплачивается налог, называется двойным налогообложением. То есть все платят по сути один и тот же платеж (то же самое бывает с НДФЛ, поэтому там также предусмотрено большое число вычетов). Чтоб это исключить, государство ввело другой вид НДС — к зачету (возврату), который рассчитывается исходя из итоговых сумм всех выставленных вам со стороны контрагентов счетов-фактур. Предположим, вы за отчетный месяц приобрели и оплатили товаров на сумму 98 тысяч рублей. НДС, выделенный в документах, составил (98*0,18) 17 тысяч 640 рублей. То есть за вас эту сумму должен вернуть в бюджет продавец.

В отчетности для обозначенных сумм есть отдельные графы.

Итоговая сумма к уплате в бюджет будет вычислена как разница между НДС к уплате и НДС к возврату. То есть в нашем примере мы будем должны государству не 18 тысяч, а всего (18-17,64) = 360 рублей. Согласитесь, в таком случае это вполне приемлемый и необременительный налог. Часто бывает, что в каком-то периоде вы оплатили купленный товар большей суммой, нежели выручили при продаже своего (например, ваш покупатель не успел вам в срок перечислить полную сумму). В таких случаях вы вправе затребовать у государства «возврат» налога, потому что уплаченные вами суммы за товары оказались выше, чем выручка. И если по итогам года ситуация не изменилась, то государство будет обязано «вернуть» на ваш расчетный счет «излишне уплаченный» НДС. Тут только надо заметить, что принятие решения по вопросу возврата может длиться довольно долгий срок, и у вас обязательно затребуют все первичные бумаги, подтверждающие вашу правоту.

Отчетность

Отчетным периодом уплаты НДС считаются: 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и календарный год. Налоговая отчетность по НДС должна сдаваться в срок не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

Какие изменения были введены касательно НДС в 2014 году?

Начиная с лета 2014 года, вся первичная документация, касающаяся подтверждения уплаты и выставленного к зачету НДС, будет приниматься налоговыми органами в электронном виде. То есть обмениваться с контрагентами и налоговой первичными платежными документами (ТОРГ-12 и актами приема-передачи) можно будет посредством бухгалтерских программ учета.

Кроме того, документы, подтверждающие нулевую ставку налога, тоже можно будет представлять в электронном формате (договора, акты, счета к оплате и фактуры, книги продаж и т.д.).

Если вы выставили счет на оплату иностранному контрагенту и вам перечислили авансовую часть в иностранной валюте, то налоговая база в этом случае будет рассчитываться исходя из стоимости валюты в рублях на день получения оплаты. То есть, если вы выставили к оплате счет на 1200 долларов, а получили частично 12-го февраля 200 долларов аванса и 1000 долларов после исполнения обязательств 5-го апреля, тогда сумму налога надо будет исчислять исходя из стоимости валюты на даты перечисления по курсу ЦБ РФ. А сам налог будет исчисляться из расчета самой ранней даты, в данном случае 12 февраля. То есть расчет НДС будет происходить в первом квартале исходя из стоимости доллара на дату получения первого аванса и со всей суммы (1200 долларов) несмотря на то, что оставшуюся часть вам перечислят только во втором квартале.

С 2014 года одной декларации НДС будет недостаточно для того, чтобы требовать возмещение налога. Кроме заполнения декларации по НДС необходимо будет подать заявление на исполнение процедуры доказательства компанией своего права на компенсацию. Без этого документа налоговая вправе отказать в рассмотрении вопроса о возврате средств.