Патентная система налогообложения в 2013 году

Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, применяется в отношении многих видов деятельности с целью урегулирования вопросов налогообложения большого числа ИП. Кто его может применять и как на него перейти?

Скрыть содержание

• Виды деятельности попадающие под патент
• Кому была нужна замена?
• Сколько будет стоить патент?
• Кто может применять патент?
• Переход на патентую систему
• УСН на основе патента

С 2013 года в Налоговом кодексе РФ начала действовать новая глава 26.5 о патентной системе налогообложения. Если раньше этот режим являлся одной из форм уплаты взносов ИП, то патентная система налогообложения в 2013 году приобрела свои законные индивидуальные очертания (благодаря ФЗ № 94 от 25.06.2012 г.).

Виды деятельности попадающие под патент

Согласно Налоговому кодексу этой системой могут воспользоваться индивидуальный предприниматели и компании занятые в сфере:

• пошива, ремонта, вязания и профилактики изделий из кожи, меха, головных уборов, текстиля, галантереи, трикотажа;
• пошива, окраски, ремонта и профилактики обуви;
• услуг парикмахерских и косметических салонов;
• банно-прачечного обслуживания и химической чистки одежды;
• металлоремонта, изготовления ключей, номерных знаков, уличных указателей, металлоизделий;
• ремонта бытовой техники, радиоэлектроники, бытовых машин и приборов, часов;
• ремонта мебели;
• фотоуслуг и кино;
• авто- и моторемонта;
• пассажирских перевозок;
• грузоперевозок;
• ремонта жилых помещений;
• остекления балконов;
• производства монтажных работ;
• обучения населения и репетиторства;
• обучения и воспитания детей;
• ветеринарии;
• приема и переработки вторсырья и стеклопосуды;
• услуг рантье;
• изготовления ковров;
• ремонта ювелирных украшений и бижутерии;
• услуг инфраструктуры авто, ж/д, морских вокзалов, аэропортов;
• экскурсионных услуг;
• исполнения ритуалов и обрядов;
• розничной торговли;
• общественного питания;
• прочих услуг производственного характера (переработка лесных и сельхозпродуктов, изготовление сельхозинвентаря и др.).

Организация розничной торговли и общественного питания возможна лишь на площадях, не превышающих 50 кв. м, в противном случае патент ИП не дадут.

Кому была нужна замена?

Как видим, список довольно обширный, и это не может не радовать, так как патентная система сама по себе уже давно обрела армию почитателей среди частных предпринимателей благодаря простоте применения. Если раньше многие ИП, занятые перечисленными (и оставшимися за кадром) видами деятельности, не знали, каким образом считать налоги, сколько платит ИП, и какие доходы относить к исчислению, а какие нет, то сегодня, после введения главы 25.6 НК РФ, все вопросы отпали сами собой.

Предприниматели продолжают иметь возможность выбора удобной им схемы работы, однако приобретение ими патента на ведение деятельности избавляет их как минимум от ведения бухгалтерского учета в развернутом виде (к которому обязали вернуться предприятия на УСН и ЕНВД).

Сколько будет стоить патент?

Согласно вышеприведенному федеральному закону и главе Налогового кодекса стоимость патента исчисляется исходя из потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам его деятельности (если видов несколько, то и количество патентов тоже будет исчисляться не одним).

Отдельные полномочия при определении стоимости патента возлагаются на субъекты Российской Федерации, так как пошлины за патенты собираются в их региональных бюджетах. Сделано это было для интенсификации развития малого предпринимательства на местах. Благодаря этому закону у субъектов появилась возможность финансировать программы развития начинающих свой бизнес предпринимателей. Насколько хорошо работает эта система — судить самим участникам взаимоотношений (властей и предпринимателей), однако статистика утверждает, что собираемость местных бюджетов увеличилась с начала года на порядок.

У субъектов появилась возможность не только устанавливать потенциально возможный доход, но и корректировать перечень услуг, попадающих под эту главу НК РФ, и дополнять его. Величина максимального потенциально возможного годового дохода может быть увеличена властями субъекта не более чем в три и десять раз (для некоторых видов деятельности), в пять раз (для регионов с количеством населения выше одного миллиона человек).

Чтоб подсчитать стоимость патента, нужно взять минимальный размер потенциально возможного дохода в годовом исчислении, помножить его на 6% и на коэффициент-дефлятор (который в 2013 году равен 1). К примеру, ИП занимается пошивом и ремонтом обуви. Его годовой доход может составить 300 тысяч рублей (на территории Московской области). Берем с этой цифры 6% и получаем 18 тысяч рублей, которые предприниматель должен уплатить в бюджет в качестве цены патента. Заметим еще раз, что минимально возможный доход зависит от субъекта РФ и вводится местными властями.

Кто может применять патент?

Любой индивидуальный предприниматель может оформить патент на срок от 1 месяца до 1 года, главное (условие введено для патентов 2013 года), чтоб этот период укладывался в календарный год. То есть если вам понадобиться приобрести патент с 1 октября, то он может заканчиваться 31 декабря (3 месяца), купить патент до 30 сентября следующего года не получится, правила не позволят. Соответственно надо понимать, что и срок действия патента будет ограничен до завершения календарного года. С нового года нужно будет приобретать новый патент.

Переход на патент избавляет индивидуального предпринимателя от уплаты налога на доходы физических лиц (за себя — 13%), налога на имущество, используемое в деятельности, налога на добавленную стоимость (кроме экспортно-импортных операций и агентских обязательств). Кроме того, у ИП, применяющих патент,  исчезает необходимость пользоваться контрольно-кассовой техникой.

Индивидуальному предпринимателю могут запретить переход на патент, если:

1. Количество его работников превышает 15 человек (включая совместителей и наемных рабочих без трудовой). Причем опять же это правило, введенное с 2013 года. Раньше учитывалось только количество участников в деятельности на патенте, оно не должно было превышать 5 человек, и можно было организовывать разные виды деятельности (подпадающие под этот режим), занимая в них по 5 работников;
2. Общая выручка ИП превышает 60 млн рублей в год.

Чтобы пользоваться преимуществами патентной системой налогообложения, нужно соответствовать требованиям. Если предприниматель нарушит хотя бы одно из них либо не уплатит в срок стоимость патента, он тут же лишается права его применять причем с даты выдачи разрешительных документов. И он переводится на общую систему налогообложения до конца текущего года. В этом случае можно отнести к расходам при расчетах налогового вычета по НДФЛ сумму уплаченной стоимости патента.

Следить за порядком применения патентной системы возлагается на самого предпринимателя. Если будет нарушено хотя бы одно из условий, необходимо незамедлительно сообщить об этом в налоговую инспекцию (в срок до 10 календарных дней).

Переход на патентую систему

Переход на патентный налоговый режим осуществляется следующим образом:

• за 10 дней до начала работы по патенту вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление на получение патента и переходе на патентный режим налогообложения;
• подать его можно в любое отделение налоговой инспекции, даже если вы были зарегистрированы в другом регионе;
• в течение 10 дней вам должны будут дать ответ на ваше заявление на патентную систему налогообложения: наделяют вас правом работать по патентной системе или нет; если такого права вам не дали, то налоговый орган должен мотивировать свое решение отдельным уведомлением, в котором будут обозначены причины отказа.

Отказать в выдаче патента могут:

• если ваша деятельность не может применять этот режим,
• либо вы ошиблись при определении сроков действия патента (в пределах одного календарного года),
• если вы уже использовали и утратили патентное право этого года, то есть подавали заявление на патент 2013 года (к примеру).
• если у вас есть долги в бюджет по налогам, патент вам тоже не выдадут.

УСН на основе патента

Одновременное использование УСН на основе патента 2013 года прекращает свое существование. То есть если предприниматель использовал схему «УСН патент», то с 1 января этого года он должен определиться: либо оставаться на упрощенке, либо может быть продолжена работа ИП по патенту. Меняются лишь условия и правила расчета стоимости патента.