Агентский договор: что это такое, особенности составления, применения и налогообложения

Агентский договор пришел к нам из англо-американского права, где он является удобной альтернативой договору поручения и комиссии. Для чего применяется агентский договор и как правильно его составить?

...

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96. Это быстро и бесплатно!

Оглавление:

Агентский договор сегодня часто используется в тех случаях, когда есть необходимость передать определенные функции или полномочия третьему лицу (организации, индивидуальному предпринимателю, частному лицу), которое в качестве посредника будет выполнять от имени конкретного юридического лица определенные действия. В этой статье мы поговорим об особенностях агентского договора и его преимуществах.

Что такое агентский договор?

ca07ffed30dffa8d947fed6d9327068c

Начнем с того, что агентский договор – документ, регулирующий отношения агента (исполнителя), который работает за вознаграждение, и принципала (заказчика). Следовательно, такой документ не что иное, как вид гражданско-правового договора. При этом агент (исполнитель), действуя от имени заказчика, может совершать сделки и другие юридические действия, предусмотренные договором.

По сути, договор агентирования заменяет собой договор комиссии (это верно в том случае, если агент действует от своего имени, например, ведет переговоры или заключает договоры с третьими лицами, в которых может и не указываться, что он — агент) или договор поручения (это верно в том случае, если агент действует от имени принципала по доверенности). Соответственно, если агент действует от имени принципала, то права и обязанности по заключенному с третьей стороной договору, возникают у принципала. А вот если агент действует по поручению принципала, но от своего имени, то в результате сделки именно он и приобретает права и обязанности (даже если принципал согласно договору сделки вступит в отношения с третьей стороной).

После заключения договора агент обязан совершать в интересах принципала определенные действия (при этом если речь идет о юридических действиях, то агент должен иметь соответствующие полномочия, которые должны быть указаны в договоре и подтверждены доверенностью), а принципал обязан оплачивать его работу.

Существенные условия договора

К существенным условиях агентского договора относятся:

  • предмет договора (как правило, это различные юридические и фактические действия);
  • указание, от чьего имени действует агент: от своего или от имени принципала (иногда одним и тем же договором определяется, что в одних сделках агент выступает от своего имени, а в других – от имени принципала).

Срок агентского договора

Что касается срока агентского договора, то по закону он не относится к существенным условиям, поскольку может заключаться как на определенный срок, так и без указания срока действия.

Если договор заключен на определенный срок, то он истекает с окончанием этого срока. Что же касается бессрочного договора (он вполне может иметь место, поскольку агентский договор, в отличие от договора на выполнение конкретных работ, всегда имеет длящийся характер), то он может быть прекращен в одностороннем порядке (при отказе одной из сторон от дальнейшего исполнения своих обязанностей).

Есть еще причины, по которым агентский договор будет однозначно прекращен:

  • смерть агента;
  • признание агента недееспособным;
  • признание агента безвестно отсутствующим;
  • признание агента частично недееспособным;
  • признание агента банкротом (это относится к индивидуальным предпринимателям и организациям, которые являются агентами).

Выплаты по агентскому договору

Размер вознаграждения, сроки и порядок выплат указываются в договоре, а если по каким-то причинам сумма не указана, то оплата производится в соответствии с общепринятым тарифом на аналогичные услуги. Если же в договоре не указаны сроки выплат, то вознаграждение выплачивается в течение недели с момента предоставления агентом отчета о выполнении поручения принципала.

Особенности и преимущества агентского договора

У агентского договора есть определенные особенности (ближе с ними можно ознакомиться, изучив образец агентского договора), к которым можно отнести следующее:

  • Агентский договор имеет длящийся характер, что означает, что он не может быть заключен для совершения какой-то одной определенной сделки. То есть по агентскому договору агент обязуется совершать (а не совершить) для принципала определенные действия.
  • Как и договор комиссии, агентский договор может ограничивать действия агента определенной территорией.
  • Договор может содержать положение о том, что агент обязуется не заключать подобных договоров с другими принципалами или аналогичное условие для принципала, по которому он не может заключать такие договоры с другими агентами.
  • Принципал полностью финансирует агента для исполнения своих поручений, так как агент всегда действует от имени принципала.
  • Агентский договор в большинстве случаев предполагает возможность заключения агентом субагентского договора. То есть агент может переложить свои обязанности по договору на третье лицо (исключение составляют договоры, в которых такая возможность исключена по соглашению сторон).

3b172a47ee6df66cb09e3267c729304a

Что же касается преимуществ агентского договора, то к ним стоит отнести широкую сферу его применения. Ведь такой договор, который взял наиболее функциональные стороны от договора комиссии и договора поручения, является практически универсальным, так как в его рамках можно предоставлять не только юридические, а еще и многие другие услуги, например, заниматься реализацией товара (при этом товар остается собственностью принципала до того момента, как произойдет его реализация конечным покупателям), услуг, недвижимости и прочее.

Ограничения

Стоит отметить, что агентский договор не может применяться в некоторых сферах коммерческой деятельности. К таким сферам относятся сектор торговли продуктами питания (это значит, что магазины не имеют право брать на реализацию продукты с возможностью в любое время их вернуть), сфера энергоснабжения и газоснабжения (агентирование в данных направлениях является необоснованным, так как потребители в конкретном месте, как правило, лишены возможности выбора ресурсоснабжающей организации).

Как правильно составить агентский договор?

При составлении агентского договора нужно учесть несколько важных моментов, которые должны в нем присутствовать:

  • пункт «предмет договора» – это значит, что в документе должно быть указано, чем именно будет заниматься агент (это могут быть как юридические услуги различного характера, так и прочие действия: услуги по реализации/покупке товаров, недвижимости, услуг);
  • указание, от чьего имени действует агент: от своего или от имени принципала (или можно выбрать смешанный вариант;
  • пункт «срок договора»: срочный или без указания срока действия;
  • порядок отчетности агента за все совершенные действия (следует указать сроки, порядок и вид отчетности, а также документы, которые будут подтверждать расходы агента);
  • размер и порядок выплаты вознаграждения по договору (при отсутствии такого пункта вознаграждение будет выплачиваться согласно среднерыночной стоимости аналогичных услуг);
  • пункт об ограничении прав сторон (например, можно указать, что агент не имеет право заключать аналогичный договор с другим принципалом); при этом стоит помнить, что принципал не может договором определять круг заказчиков для агента;
  • пункт о возможности или невозможности заключения субагентского договора (если возможность заключения субагентского договора будет предусмотрена, то нужно помнить, что субагент сможет заключать сделки с третьими лицами только в случае передоверия, а если такое условие неприемлемо, то лучше указать, что агент все действия должен совершать лично и не прибегать к услугам субагентов);
  • причины, по которым договор может быть прекращен (тут можно просто перечислить все возможные варианты прекращения договора: от желания принципала или агента до смерти агента).

Скачать образец агентского договора  2014 можно здесь.

Агентский договор и налоги

В вопросах налогообложения по агентскому договору вроде бы все понятно: для агента налоговая база складывается из суммы вознаграждения, а для принципала – расходы на оплату являются прочими расходами, которые связаны с производством, а также реализацией товаров и услуг.

Но, в то же время налоговые органы считают некоторые агентские договоры инструментом для оптимизации налога с доходов. И поэтому их особое внимание привлекают такие моменты, как:

  • выступление в качестве агенте иностранной компании;
  • наличие у агента фирм-однодневок;
  • использование агентом специального налогового режима.

При этом чтобы подтвердить реальные агентские отношения и деловую цель заключения договора, агент может работать с теми категориями третьих лиц (покупателями и т.д.), которые не могут быть охвачены самим принципалом, или способствовать расширению территории присутствия принципала. Кроме того, у налоговиков вызывают больше доверия те агенты (речь идет об индивидуальных предпринимателях и организациях), которые ведут свою деятельность самостоятельно и имеют для этого нужную компетенцию и ресурсы. Не последнее место занимают и своевременные отчеты агентов, соответствующие фактическим взаимоотношениям сторон, которые являются демонстрацией реальной работы на принципала.

Отдельного комментария в отношении налогов заслуживает агентский договор между принципалом и агентом, по которому агент берет на реализацию товар. По сути, передача товара агенту не является реализацией (реализацией считается конечная продажа), так как средства за товар при передаче его агенту на счет принципала не перечисляются, а товар агент может вернуть в любой момент. Следовательно, счет-фактура не оформляется и продавцом товара является принципал, хотя и действует через посредника. Это значит, что вся выручка за товар должна быть учтена при исчислении налога на прибыль и НДС. Агент же получит свое вознаграждение из дохода принципала. А налоговой базой для агента будет считаться его вознаграждение и некомпенсируемые принципалом расходы.

А если при реализации товар был продан за большую цену, чем минимальная цена, которую установил принципал, то дополнительная выгода делится поровну между сторонами договора (хотя договор может предусматривать и другое разделение). При этом доля агента, которую он получит от более выгодной торговли, все равно считается в составе выручки принципала и должна учитываться при исчислении НДС и налога на прибыль. На практике же часто принципал не учитывает разницу между рекомендуемой ценой и ценой реализации в составе налоговой базы, что является нарушением, ведь налицо недоимка по налогу на прибыль и НДС.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:
 
+7 (499) 703-35-96 (Москва)
+7 (812) 309-82-63 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Видите неточности, неполную или неверную информацию? Знаете, как сделать статью лучше?

Хотите предложить для публикации фотографии по теме?

Пожалуйста, помогите нам сделать сайт лучше! Оставьте сообщение и свои контакты в комментариях - мы свяжемся с Вами и вместе сделаем публикацию лучше!

Комментариев: 49
  1. Елена

    Добрый день. При покупке земельного участка подписали агентский договор с продавцом, который выступил агентом на создание инфраструктуры в поселке. Договор действует до полного исполнения агентом своих обязательств. Но прошло 4 года, а работы сделаны на 1/4 и приостановлены. Можно ли через суд установить конкретный срок сдачи инфраструктуры или расторгнуть договор с возвратом уплаченных денег?

    • Татьяна

      Добрый день, исходя из того, что агент оказался недобросовестным. вы можете подать на него в суд и в судебном порядке установить сроки.

    • Ольга

      Здравствуйте, Елена. Вам необходимо было сразу в договоре указывать сроки, а так только обращайтесь в суд для установления конкретных сроков.

  2. Азат

    Добрый день. Я выступил в роли агента по реализации нефтепродуктов. На данный момент уже идет этап согласования условий поставки на экспорт. Суммы достаточно большие. По нашей договоренности с компанией от лица которой я выступаю мои комиссионные это торговая наценка которую я сделаю. Агентский договор у нас еще не подписан его необходимо вот вот заключить. Я вот боюсь как бы меня не кинули после подписания договора между поставщиком и покупателем т.к контракт является является годовым с ежемесячными поставками а согласно нашей договоренности мои комиссионные получаются в месяц более 50 млн. руб ( Пока все общение проходит через меня но скоро пора будет обменяться реквизитами ) Подскажите как подстраховаться и контролировать подобные выплаты?

    • Кирилл

      Добрый день! Если вы боитесь, что на вас будут экономить и недоплачивать, то настаивайте на том, чтобы в договоре прописали конкретные суммы вашего ежемесячного вознаграждения как агента. Потому что если такой вариант не предусмотрен и не может быть определен исходя из условий договора, то сумма вознаграждения определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 424 настоящего Кодекса.

    • Татьяна

      Все отношения закрепляйте договором, внимательно прописывайте все пункты. тогда вас будет не легко обмануть.

  3. Виолетта Гусева

    Добрый день. Наша Компания выступает в роли заказчика и хочет заключить Агентский договор на оказание услуг по организации рабочего питания на территории своих объектов с ДЗО. Как правильно в таком случае оформить такой договор?

    • Алена

      Виолетта, здравствуйте.
      Прежде всего вам необходимо получить разрешение на питание в Роспотребнадзоре.
      Проверять будут вас точно один раз в год, но не чаще.
      Договор оформляйте по образцу, который указан в статье.

    • Татьяна

      Здравствуйте, Виолетта. В данной статье подробно рассказывается, как правильно составить агентский договор.

  4. Всеволод Поляков

    Мы хотели бы заключить агентсткий договор с компанией, которая работает с китайскими ВУЗами на привлечение студентов в качестве агента. Как правильно составить такой договор? В какой форме?

    • Ирина

      Всеволод, добрый день. Агентский договор, вам необходимо составить по пунктам, которые описаны в статье. Образец можно скачать так же тут.
      Скорее всего вам надо будет составить его на английском языке, для этого обратитесь в службу переводчиков и наймите профессионального юриста со знанием иностранных языков.

    • Наталья

      Здравствуйте, Всеволод. В данной статье представлен образец заключения агентского договора и рассказывается, как правильно его заполнить.

  5. Павел Марков

    Нужно ли Агенту ( Предприятие работает по агентскому договору, от имени Принципала предоставляет торговые места) открывать еще один р/счет в банке, чтобы отдельно учитывать выручку Приципала? И какое назначение платежа необходимо ставить при сдаче наличных (выручки по агентскому договору) в банк?

    • Анна

      Здравствуйте, Павел. Нет, в открытие дополнительного р/с нет необходимости. В назначение платежа указывайте доход от предоставления платных услуг.

  6. oksana

    Здравствуйте! Меня интересует заключение агентского договора между ИП -Агент- и ООО -Принципал-. Навязывают открыть ИП -принципал-, но мне бы открывать ип не хотелось. Есть какая то принципиальная разница в том кто выступит принципалом?

    • Татьяна

      Особой разницы нет, но ип с ип гораздо проще заключать договора.

  7. oksana

    Добрый день. Мы -турагентство. Согласно закону о туристической деятельности , с измен. вступившими в силу с 01.01.2017г. мы работаем с туроператором по агентскому договору на основании выданной доверенности, т.е. с туристом заключаем договор реализации турпродукта от имени принципала. Тогда как прописать стороны в договоре: Турагентство и Заказчик, только прописать , что наше агентство действует на основании доверенности , выданной туроператором? И соответственно будут указаны наши реквизиты и печать? Но , с другой стороны, акт об оказании услуг мы не можем выдать от своего имени, т.к. исполнитель -туроператор, что тогда предоставить заказчику, только договор и документ об оплате с туристской путевкой-вместо чека ККМ-?

  8. Алла Троицкая

    Добрый день. Мы -турагентство. Согласно закону о туристической деятельности , с измен. вступившими в силу с 01.01.2017г. мы работаем с туроператором по агентскому договору на основании выданной доверенности, т.е. с туристом заключаем договор реализации турпродукта от имени принципала. Тогда как прописать стороны в договоре: Турагентство и Заказчик, только прописать , что наше агентство действует на основании доверенности , выданной туроператором? И соответственно будут указаны наши реквизиты и печать? Но , с другой стороны, акт об оказании услуг мы не можем выдать от своего имени, т.к. исполнитель -туроператор, что тогда предоставить заказчику, только договор и документ об оплате с туристской путевкой(вместо чека ККМ)?

    • Татьяна

      Добрый день, да, предоставляете экземпляр договора, с печатями. И туристическую путевку.

    • Ольга

      Алла, здравствуйте. Заказчику Вы предоставляете оригинал договора с печатями и документ об оплате, тоже с печатями.

    • Татьяна

      Здравствуйте, Алла. Да, вам необходимо предоставить заказчику договор и квитанцию об оплате.

  9. Семён Яковлев

    Добрый вечер. Занимаемся грузоперевозками ЕНВД (есть в собственности два грузовика). Первый вопрос: как правильно оформить взаимоотношения с водителями (принимать на работу их не хотелось бы). Второй: если для выполнения работ по нашему договору мы привлекаем сторонние автомобили, как оформить с ними отношения. Спасибо.

    • Павел Иванович

      Здравствуйте Семен, если вы не хотите официально трудоустраивать водителей, то можете составить с ними договор гражданско-правового характера (возмездного оказания услуг).
      При использовании стороннего транспорта вы можете заключить договор аренды транспортного средства с их владельцами.

    • Евгения

      Здравствуйте, Семён. В вашей ситуации и в первом и во втором случае подойдёт составление агентского договора для регулирования отношений между вами и водителями, а также другими фирмами. Как составляется такой договор, рассказывается в данной статье.

  10. Дамир Титов

    Добрый день. Как мне в агентском договоре прописать вознаграждение, если оно будет составлять разницу между оптовой и розничной ценой,

    • Павел Иванович

      В разделе договора «стоимость и порядок оплаты» укажите что цена договора состоит из разницы между оптовой и розничной ценой. Разница подтверждается те или иными документами, которые являются неотъемлемой частью договора, затем вы прикрепите их к договору.

    • Ольга

      Дамир, здравствуйте. Так и нужно вам прописать в пункте «вознаграждение». При отсутствии же такого пункта вознаграждение будет выплачиваться согласно средне рыночной стоимости аналогичных услуг.

  11. Любовь Иванова

    Добрый день. Вопрос: Физ.лицо — собственник нежилого помещения, хочет передать это помещение дочери (она -ИП на УСН 6%) в управление ( сдача в аренду ИП и организациям). Каким образом нужно оформить данные отношения, какую систему налогообложения можно применять?

    • Роза Ясовеева

      Можно конечно и так , как предложила Анна. Но можно и по другому.
      Физ лицо оформляет агентский договор с ИП. В договоре оговаривается суммы агентского вознаграждения с которого ИП и платит 6% налога. Тогда и менять систему налогообложения будет не нужно.

    • Анна

      Здравствуйте, Любовь. Передать это помещение возможно посредством заключения договора аренды. Система налогообложения у дочери не измениться.

  12. Кирилл Тимофеев

    Добрый день! Как выплачивается агентское вознаграждение? Договор заключен, но бухгалтер настаивает , что кроме 18 % он должен платить еще 26%. Смысл тогда агентского вознаградженния?

    • Наталья

      Здравствуйте, Кирилл. Вопрос о вознаграждение решается между принципалом и агентом и прописывается в договоре.

  13. Ирина Иванова

    Здравствуйте. Меня интересует как правильно составить агентский договор по привлечению клиентов.

    • Игорь

      Здравствуйте!
      Не вполне понятна формулировка вашего вопроса. В статье выше подробно рассмотрены особенности такого договора, в том числе по его составлению. Тогда как вопрос привлечения клиентов — это область ваших профессиональных навыков и умений.

  14. Павел Семёнов

    Здравствуйте! Меня интересует заключение агентского договора между ИП (Агент) и ООО (Принципал). Навязывают открыть ИП (принципал), но мне бы открывать ип не хотелось. Есть какая то принципиальная разница в том кто выступит принципалом?

    • Гудман

      Добрый день! Да, разница существует. У принципала куда больше прав, чем у агента, которого принципал и назначает и перед которым агент обязан отчитываться обо всех своих действиях. Агент действует от имени принципала и отступать от его указаний может только в тех случаях, когда того требуют интересы принципала, но у агента нет возможности уведомить его предварительно.

    • Татьяна

      Павел, здравствуйте. Согласна с Екатериной. Разница существенная. Вам не обязательно в данном случае открывать ИП.

    • Екатерина

      Здравствуйте, Павел. Разница есть и существенная, т.к. принципал это тот, кто уполномочивает другое лицо действовать в качестве агента. А чтобы вы могли выполнять агентские функции, быть ИП вам необязательно.

  15. Евгений

    Я физическое лицо, могу ли я работать по гпд агентскому договору? Законно ли это? Какой процент налогов будет с моего дохода?

    • Саша

      Здравствуйте Евгений. Вы, как физическое лицо, можете работать по гпд агентскому договору, это законно. Про налогообложение можете прочесть в этой статье http://moyafirma.com/termini/agentskij-dogovor-chto-eto-takoe-osobennosti-sostavleniya-primeneniya-i-nalogooblozheniya.html

    • Вероника

      Здравствуйте, Евгений. Вы имеете полное право работать по агентскому договору. Вы не указали кого вы будете представлять, агента или принципала. Налоговая ставка у них разная и исчисляется по разному. В данной статье рассказывается кто сколько должен платить налогов.

  16. Виктор

    Здравствуйте если я заключил договор с принципалом работаю от его лица и в случаи сведения его с заказчиком как я узнаю что они меня не кинули и сделка состоялась — даже при правильном составление договора

    • Вероника

      Виктор, здравствуйте. Андрей прав, не факт, что принципал желает вас обмануть. Но, в любом случае, гарантом является только ваш договор с принципалом, иного способа контролировать ситуацию я не представляю.

    • Андрей Пудов-Москаленко

      Уважаемый Виктор. Думаю, что опасаться недобросовестности со стороны принципала не стоит, поскольку в его интересах, чтобы Вы для него нашли заказчика. Если Вы работаете на долгосрочной основе, то тут тем более ему не выгодно, чтобы совершать обманчивое поступки в отношении Вас. В крайнем случае Вы можете присутствовать на встрече его с заказчиком, и по окончание этой встречи предложить ему подписать акт об оказании услуг. Удачи Вам.

  17. Максим

    Здравствуйте если я заключил договор с принципалом работаю от его лица и в случаи сведения его с заказчиком как я узнаю что они меня не кинули и сделка состоялась ( даже при правильном составление договора )

    • Евгения

      Максим, здравствуйте. В вашем случае гарантом может выступать только правильно составленный договор с принципалом. Иными способами контролировать данную ситуацию вы не сможете.

  18. Олег

    Здравствуйте! К мне обратилась энергетическая компания с Южной Кореи, помочь найти в России угольную компанию по поставке и продаже угля, я нашёл угольную компанию, как мне правильно заключить агентский договор? И как мне избежать ситуации, что после встречи Российской и Южной Кореи ,при заключении договора между ними, меня не кинет угольная компания?

    • Катя

      Добрый день, Олег! Вы можете предложить угольной российской компании те условия, на которых Вы готовы быть посредником в сделке с энергетической компании из Южной Кореи (плата за заключение сделки, за объем и т.д.). Оформить все можно как договор об оказании разовой услуги, либо как агентский договор.

    • Ольга

      Здравствуйте, Олег! В агентском договоре вы обязательно должны указать, чем будет заниматься исполнитель, т.е. вы. Указать, от чьего имени вы будете действовать; на какой срок составлен договор; как и в какие сроки вы будете отчитываться за выполненную работу, а также размер и сроки выплаты вознаграждения. Указать причины, по которым договор может быть прекращен. С правильно составленным договором вас не кто не обманет.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Подписка (E-mail)
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 703-35-96Москва +7 (812) 309-82-63Санкт-Петербург Остальные регионы:
Онлайн-консультант