Ведение учета на УСН: книга доходов и расходов 2013

Оглавление:

  1. Что из себя представляет книга доходов и расходов?
  2. Формы ведения КУДиР на УСН
  3. Порядок заполнения книги учета доходов и расходов
  4. Раздел 1: Доходы и расходы
  5. Раздел 2: Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу
  6. Раздел 3: Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу
  7. Раздел 4: Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по налогу)
  8. Скачать образец книги учёта доходов и расходов

Граждане и организации, осуществляющие экономическую деятельность, по законодательству должны вести бухгалтерский учет. Исключением из общего правила до недавнего времени были фирмы и предприниматели, работающие с применением специальных форм налогообложения, разрешенных налоговыми органами. Такие организации ранее были свободны от ведения бухгалтерии. Однако с начала 2013 года юридические лица лишились этого преимущества. Изменения не коснулись лишь индивидуальных предпринимателей. Для работающих на «упрощенке» или патенте ИП, бухучет по-прежнему заключается в ведении книги доходов и расходов.

Что из себя представляет книга доходов и расходов?

Как заполнить книгу доходов и расходов 2013

Книга доходов и расходов (КУДиР) – документ, ведущийся в ручном или электронном режиме с целью фиксации всех экономических операций фирмы на протяжении календарного года. Полное указание хозяйственных действий организации в учетной книге требуется для верного начисления суммы к уплате единого налога.

Заполнение такой учетной формы - обязательное требование для предпринимателей, действующих на УСН и патенте. При работе на общей системе налогообложения предусматривается ведение особой формы книги, а организации, подпадающие под ЕНВД, вообще не имеют такого учетного документа.

Каждый налоговый период фиксируется в новой книге. Предприниматели, осуществляющие деятельность на основе патентной системы, кроме того, оформляют новую книгу каждый раз при получении следующего патента.

С 2013 года отменено требование заверки книги учета в налоговых органах.

Книгу доходов и расходов нужно хранить в организации на протяжении четырех лет. В течение этого срока налоговики, в случае обнаружения расхождений в предпринимательской отчетности, вправе запросить документы для повторной проверки.

Формы ведения КУДиР на УСН

Бланк КУДиР на 2013 год утвержден 22 октября 2012 года приказом Министерства финансов РФ №135 н.

Ведение книги допускается в двух вариантах: бумажном и электронном.

Для оформления книги учета на бумаге необходимо приобрести типографский бланк КУДиР. Кроме использования журнала в готовом виде, можно скачать соответствующую учетную форму для ручного заполнения. Прежде чем приступить к оформлению журнала, необходимо изучить правила заполнения книги доходов и расходов УСН.

Книга сшивается после нумерации страниц и подтверждается заверительной надписью на последнем листе учетной книги с указанием количества страниц. Заверительная надпись скрепляется печатью, подписывается предпринимателем сразу после оформления журнала.

При ведении КУДиР в электронной форме она распечатывается на бумаге после окончания налогового года. Листы бумажного варианта электронной книги доходов и расходов также сшиваются и пронумеровываются. Формирование книги в электронном виде более удобно, так как позволяет избежать ошибок и исправлений.

Порядок заполнения книги учета доходов и расходов

Первоначальное оформление разделов книги и дальнейшее внесение записей нужно производить внимательно, не допуская ошибок и помарок. При этом в качестве примера рекомендуется пользоваться заполненным образцом книги доходов и расходов.

Согласно порядку, утвержденному Минфином РФ, заполнение книги учета производится по определенным правилам:

  • с началом очередного календарного года оформляется новая книга;
  • записи ведутся в строгом хронологическом порядке;
  • запись вносится с учетного документа, подтверждающего проведение операции (чек, накладная, платежное поручение или другой первичный документ);
  • позиционный способ отражения записей: каждая хозяйственная операция фиксируется на отдельной строке;
  • учет ведется в рублях.

Если при заполнении допущена ошибка, исправление должно вноситься только аккуратным зачеркиванием неверной записи и вписанием правильной. Исправление обязательно заверяется подписью и печатью предпринимателя, с проставлением даты. Без заверки исправление считается недействительным.

Оформление книги начинается с титульного листа, который содержит информацию о налогоплательщике:

  • название юридического лица или ИП;
  • ИНН предпринимателя;
  • вид экономической деятельности фирмы;
  • выбранный объект налогообложения (доход или доходы за вычетом суммы расходов);
  • единица измерения;
  • юридический или фактический адрес нахождения организации;
  • банковские реквизиты;
  • реквизиты уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

Раздел 1: Доходы и расходы

Первый раздел книги учета обязателен к заполнению всеми действующими на «упрощенке» предпринимателями и включает в себя только те экономические операции, которые учитываются при определении налоговой базы. Раздел содержит следующие графы:

Книга доходов и расходов: заполняем правильно

  • Номер операции по порядку.
  • Реквизиты первичного учетного документа, подтверждающего проведение операции.
  • Содержание данной хозяйственной операции.
  • Полученные доходы.
  • Понесенные расходы.

Если объектом налогообложения предпринимателя являются доходы, в графе 5 следует отразить фактические расходы, произведенные им из средств субсидии, предоставленной налогоплательщику из государственного бюджета.

Данные о полученных государственных субсидиях фиксируются всеми плательщиками УСН. Сюда входит возмещение из бюджета расходов на создание квотированных рабочих мест для особых категорий работников (например, дополнительные вакансии для инвалидов) или выделенные средства на развитие субъектов малого предпринимательства.

Графа 5 обязательно заполняется организацией, которая за объект налогообложения принимает доходы за вычетом произведенных расходов. В таком случае по завершению отчетного периода оформляется справка к разделу 1.

В справочном разделе:

  • Прописывается общая сумма доходов и расходов за отчетный год.
  • Подсчитывается разница между минимальным налогом и суммой налога за предыдущий период, исчисленного в общем порядке, если происходила такая выплата.
  • Определяется налоговая база как разница показателей из предыдущих пунктов: выведенная сумма дохода отражается в строке 040, убыток – 041.

Раздел 2: Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу

Во второй раздел учетной книги вносятся записи предпринимателями, которые объектом налогообложения имеют доходы, уменьшенные на сумму расходов.

В этом разделе указываются расходы, понесенные организацией на приобретение основных средств в каждом из отчетных периодов.

Второй раздел содержит следующие графы:

  • Номер операции.
  • Объект (основное средство).
  • Дата начала работы объекта, реквизиты сопроводительного документа.
  • Дата оплаты приобретения основного средства.
  • Стоимость объекта в момент его покупки.
  • Остаточная стоимость основного средства.
  • Срок эксплуатации объекта.
  • Количество кварталов, в которых эксплуатировался объект в отчетном году.
  • Общее число кварталов, в которых работал объект.
  • Доля расходов на покупку основного средства, которая учитывается в расходах налогового периода.
  • Доля суммы расходов, затраченных на приобретение объекта, учитываемая в каждом квартале отчетного периода.
  • Расходы на приобретение объекта, учитываемые в данном налоговом периоде.
  • Сумма расходов на объект за последний квартал отчетного периода.
  • Учтенные расходы за предыдущие отчетные периоды.
  • Остаток стоимости объекта для списания в последующие периоды.
  • Дата списания объекта, реквизиты подтверждающего документа.

Заполняются все графы второго раздела, если основные средства были приобретены еще до перехода фирмы на УСН. В ином случае вносится информация в графы 1-5, 7, 12-13, 15-16.

Строка итогов в таблице раздела 2 содержит данные по расходам, суммированных по графам 5-6, 12-15.

Раздел 3: Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по единому налогу

Третий раздел учетной книги заполняется ИП, имеющим в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, при условии получения им убытков в прошлых налоговых периодах.


Книга доходов и расходов при УСН

В раздел вносятся данные:

  • Итоговая сумма доходов, полученных за каждый отчетный период (строка 010).
  • Расходы налогоплательщика, произведенные в налоговом периоде, если они учитываются при исчислении единого налога (строка 020).
  • Разница между суммами доходов и расходов, отраженными в предыдущих пунктах (строка 030).
  • При наличии убытка (разница, полученная в строке 030 отрицательна) его сумма отражается в строке 031.
  • Строка 010 также заполняется организацией при объекте налогообложения «доходы».

Раздел 4: Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей по налогу)

Четвертый раздел заполняют организации, которые для определения налоговой базы выбирают доходы.

Раздел отражает:

  • выплаченные за налоговый период страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
  • выплаченные работникам пособия, не покрываемые из средств страховых фондов;
  • платежи страховщикам по договорам добровольного медицинского страхования работников, если они не превышают размер пособия по временной нетрудоспособности.

Итак, особенности ведения книги доходов и расходов на УСН зависят от объекта налогообложения организации: «доходы» или «доходы минус расходы».

В первом случае обязательны к заполнению разделы 1 и 4. Новый четвертый раздел учетной книги, предусмотренный с 2013 года, отражает суммы, на которые согласно налоговому законодательству может уменьшаться налог по ставке 6%.

Во втором случае – раздел 1 с заполнением п. 5 и справочной части, разделы 2 и 3. Возможны и ситуации, когда второй и третий разделы останутся пустыми, если фирма не имеет основных средств или не несла в предыдущих периодов убытков.

Обратите внимание, что с 1 января 2013 года прежняя форма учетной книги недействительна, и необходимо использовать новые бланки. Скачать книгу доходов и расходов 2013 можно здесь.

Изменения, произошедшие в бланке учетной книги для УСН с 2013 года не привносят в работу предпринимателей существенных усложнений и не требуют привлечения к учету более квалифицированных работников.

Основные трудности связаны с увеличением объема заполняемых документов и необходимостью указывать дополнительные данные. Однако это позволяет предпринимателю учитывать все начисленные суммы и налоговые взносы в одной форме.

При совмещении двух режимов налогообложения организации придется вести сразу две книги доходов и расходов.

В то же время произошло некоторое смягчение порядка ведения бухучета на УСН: обязанность предпринимателя заверять книгу учета в налоговых органах отменена.

Обратите внимание:

УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы»? Что выбрать?
При выборе «упрощенки» многие задаются вопросом: «Что лучше – платить налог с доходов или перечислять 15% с разницы?». Так как переход с 6% на 15% в течение года невозможен, принимать решение надо заранее, взвесив все «за» и «против».

Патентная система налогообложения в 2013 году
Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей, применяется в отношении многих видов деятельности с целью урегулирования вопросов налогообложения большого числа ИП. Кто его может применять и как на него перейти?

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
ЕСХН призван поддержать производителей сельскохозяйственной продукции и создать для них специальные условия налогообложения. Но так ли выгоден этот режим и как осуществить переход на ЕСХН?

Осталисть вопросы? Задайте их специалисту!