КБК — коды бюджетной классификации

Что такое КБК? Для ИП или ООО эти три буквы значат что-либо лишь опосредованно. Их необходимость была вызвана требованием систематизировать сборы в бюджет и фонды государства. Предприниматели должны правильно указывать, куда платятся деньги.

Скрыть содержание

• Определение КБК
• Структура и содержание КБК (пример)
• Структура и содержание КБК (подробности)
Блок администратора     Блок доходов     Программный блок     Блок классификации экономической деятельности    
• Где брать коды бюджетной классификации?
• Пример КБК для ЕНВД
• Пример КБК для УСН

Многие официальные документы включают в свое содержание длинные непонятные цифровые последовательности. В частности, у новичков (да и у умудренных опытом тоже) резонный возникает вопрос — что такое КБК? Для чего оно нужно? И помогает ли оно кому-то? В общем, в чем причина государству досаждать своим налогоплательщикам подобными вещами?

Определение КБК

Было время, когда о КБК еще никто не знал, все пользовались обычным упоминанием платежа (за что, куда) и было сложно проанализировать эти данные. Сегодня благодаря тому, что каждая копейка в бюджете имеет своего адресата и корреспондента (от кого пришло и кому должно уйти), правительству гораздо проще управлять денежными потоками и планировать свои дальнейшие действия.

Например, транспортный налог. Он подразделяется по плательщикам: организациям и физическим лицам. Полученные от организаций деньги дальше идут на улучшение экологии, безопасности дорожного движения, развитие инфраструктуры, а средства, уплаченные физ. лицами, уходят на ремонт и строительство новых дорог. Анализ данных и мониторинг сбора платежей показывает ФНС, в каких случая нужно «поднажать», чтоб улучшить собираемость налога, а где можно «сбавить темпы» и снизить процент налога. Существование КБК делает проще процесс формирования смет по каждому государственному органу. А сама их структура повторяет Бюджетный кодекс РФ.

Кроме КБК в платежках по налогам, каждое предприятие указывает собственный код ОКАТО (код территориальной принадлежности), который отражает картину по собираемости налога по всей стране в целом и по каждому региону в частности, вплоть до муниципального уровня.

Несмотря на это, с ходу в этих кодах бывает сложно разобраться, особенно новичку.

Структура и содержание КБК (пример)

Разберем на примере КБК Транспортного налога, какие цифры за что отвечают. Сам КБК налога выглядит следующим образом (для организаций, уплачивающих его):

182 1 06 04011 02 1000 110

Структура и содержание КБК (подробности)

Как видим, в коде 20 цифр. Все они сгруппированы на составные части: (административную, доходную, программную, классифицирующую).

Блок администратора

Административную часть составляют первые три цифры, которые формируют признак администратора поступлений. К примеру, для налоговых сборов это будут цифры «182», для взносов во внебюджетные фонды — «393» (ФСС) или «392» (ПФР, ФОМС).

Блок доходов

Следующая группа — вид доходов — включает в себя такие сведения:

1. группу — в виде чего поступил платеж (1 — в виде налога, 2 — в виде безвозмездного поступления, 3 — от предпринимательской деятельности) — один знак;
2. подгруппу — на какие нужды поступили деньги — два знака;
   • 01 — налоги на прибыль, доходы;
   • 02 — налоги и взносы на социальные нужды;
   • 03 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
   • 04 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
   • 05 — налоги на совокупный доход;
   • 06 — налоги на имущество;
   • 07 — налоги за пользование природными ресурсами;
   • 08 — государственная пошлина;
   • 09 — задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
   • 10 — доходы от внешнеэкономической деятельности;
   • 11 — доходы от биспользования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
   • 12 — платежи при пользовании природными ресурсами;
   • 13 — доходы от оказания платных услуг;
   • 14 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
   • 15 — административные платежи и сборы;
   • 16 — штрафы, санкции, возмещение ущерба;
   • 17 — прочие неналоговые доходы;
   • 18 — доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
   • 19 — возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

   Если в составе группы указана не «1» (налоги), а «3» (предпринимательская деятельность), то коды подгруппы будут отвечать за иные платежи:

   • 01 — доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
   • 02 — рыночные продажи товаров и услуг;
   • 03 — безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
   • 04 — целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей.
3. статью и подстатью (в соответствии с Бюджетным кодексом РФ) — два знака и три знака, соответственно;
4. элемент (определяющий вид бюджета):
   • 01 — федеральный;
   • 02 — бюджет субъекта РФ;
   • 03 — местный бюджет;
   • 04 — городского округа;
   • 05 — муниципального района;
   • 06 — бюджет Пенсионного фонда РФ;
   • 07 — Фонда соц. страхования РФ;
   • 08 — бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования РФ;
   • 09 — бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
   • 10 — бюджет поселения.

В нашем примере группой будет «1», подгруппой «06», статьей «04», подстатьей «011», элементом «02».

Программный блок

Блок цифр «программа/подпрограмма» отвечает за вид платежа:

• 1000 — налог (сбор);
• 2000 — пеня и проценты;
• 3000 — штрафы;

Блок классификации экономической деятельности

Последние три цифры — код экономической классификации — отвечают за:

• 110 — налоговые доходы;
• 151 — поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• 152 — перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;
• 153 — перечисления международных финансовых организаций;
• 160 — взносы, отчисления на социальные нужды;
• 170 — доходы от операций с активами;
• 171 — доходы от переоценки активов;
• 172 — доходы от реализации активов;
• 180 — прочие доходы;
• 410 — уменьшение стоимости основных средств;
• 420 — уменьшение стоимости не созданных активов;
• 440 — уменьшение стоимости материальных запасов.

То есть теперь, зная основные принципы формирования КБК, мы можем, во-первых, самостоятельно определять, куда должны уйти деньги, во-вторых, будем делать меньше ошибок при заполнении документов.

Где брать коды бюджетной классификации?

Все коды бюджетной классификации сведены в справочник КБК (скачать справочник КБК), из которого их можно брать, если точно знать за что именно производится платеж. Учитывая, что система КБК уже устоявшаяся и выверенная временем, новые КБК-коды в ней появляются редко, да и до их использования не часто доходит (в широком смысле). Это могут быть узкоспециализированные платежи, предназначенные для конкретных предприятий (производство, нефтедобыча, муниципальные учреждения).

Пример КБК для ЕНВД

Возьмем чаще применимый индивидуальными предпринимателями КБК ЕНВД, 2014 год не привнес в него никаких изменений. Однако стоит иметь в виду, что, несмотря на Приказ Минфина о том, что этот код не будет меняться и в 2014-15 годах, все-таки стоит отслеживать законодательство на предмет внезапной замены (к счастью, в последнее время это происходит гораздо реже, чем раньше).

В коде ЕНВД те же самые блоки цифр. Если вы уплачиваете налог, то код будет выглядеть следующим образом:

182 1 05 02010 02 1000 110

видно, что это:

• налог, уплачиваемый в бюджет, — «182»;
• в виде налога — «1»;
• исчислен с совокупного дохода — «05»;
• следующие цифры отвечают за классификацию налога по статье/подстатье — «02010»;
• в элементе указано, что налог зачисляется в бюджет субъекта РФ — «02»;
• цифры «1000» — обозначают, что это прямой платеж, а не штраф или пеня за просрочку;
• код экономической классификации — «110» — свидетельствует, что это налоговый доход государства.

Как видим ничего сложного. Если вам нужно заплатить штраф, тогда код будет выглядеть чуть-чуть иначе:

182 1 05 02010 02 3000 110 (цифра «3» специально выделена, чтоб отметить разницу, для уплаты пеней и процентов вместо нее надо будет прописывать «2»).

Пример КБК для УСН

Для закрепления результата попробуем разобрать КБК при уплате УСН. Сам код выглядит следующим образом:

182 1 05 01011 01 1000 110 — если вы используете схему «доходы» при уплате УСН, то должны указывать этот КБК. Здесь по сравнению с ЕНВД мы видим ряд отличий:

• статья/подстатья — «01011»;
• элемент — «01» — налог идет в федеральный бюджет.

А теперь взгляните на этот КБК:

182 1 05 01021 01 1000 110

Какие заметили отличия?

Блок статья/подстатья изменен на «01021», что свидетельствует об уплате налога со схемы «доходы минус расходы».

В платежи по КБК УСН 2014 год также не привнес никаких изменений.

Вообще, как мы уже говорили, КБК 2014 года остались такими же. Если у вас возникнет необходимость в этом, то КБК-2014 скачать можно по ссылке.