ОСН — общая система налогообложения

При открытии и ведении бизнеса стоит хотя бы немного разбираться в областях, связанных с налогообложением и бухгалтерским учетом. Так, например, грамотное отношение к вопросу о выборе оптимальной системы уплаты налогов поможет избежать убытков.

ОСН (или ОСНО) — это не одна из бесчисленных малопонятных аббревиатур, часто встречающихся нам при чтении различной документации. Этими тремя буквами вы будете пользоваться в качестве частного предпринимателя, как общество с ограниченной ответственностью, если вы не успели подать заявление о переходе на упрощенную систему либо ваша деятельность не подпадает под действие режима ЕНВД. А акционерные общества в большинстве своем обязаны вести налоговый учет только по общей системе налогообложения — наиболее часто применимой форме расчета причитающихся к уплате налогов. Если ваша деятельность не предусматривает льготных налоговых режимов, то вы, скорее всего, будете вести учет ваших доходов и расходов в общих рамках.

Этот режим отличается от остальных самым обширным списком уплачиваемых налогов и сборов:

• НДС;
• налог с прибыли;
• имущественный налог;
• сборы во внебюджетные фонды;
• НДФЛ (предприятие обязано выступать налоговым агентом своего работника).

А также режим отличается полной и развернутой системой учета как бухгалтерского (на основе Плана счетов), так и налогового. Любой из перечисленных налогов рассчитывается по своей схеме, в каждой из которых обязательно будет множество тонкостей и нюансов.

Для отчетности ИП на ОСНО этот список будет немного иным. ИП на основном налоговом режиме обязан уплачивать в бюджет НДС, НДФЛ со своей деятельности и сборы в фонды с выплат наемным работникам. Чем же хорош этот режим для индивидуального предпринимателя?

При одном большом недостатке, связанном с обременительным налогообложением у ОСНО есть и существенные плюсы. Если предприятие (или частник) работает на общем режиме, то с ним охотнее идут на сотрудничество его контрагенты (как покупатели, так и поставщики). Потому что НДС, выставляемый к вычету, — это существенная статья, сокращающая расходы любой организации. А если вы не платите НДС, то при выставлении счета-фактуры на товар не можете его выделять. А это ведет к тому, что ваши покупатели несут убытки, так как не могут затребовать у государства его возврата. С другой стороны, себестоимость вашей продукции может быть на 18-20% ниже, чем у конкурентов (на величину ставки НДС). Но, как правило, на это обращают меньше всего внимания при принятии решения о продолжении сотрудничества.

Еще один момент, больше касающийся предприятий. Если за какой-то период у компании образовался убыток, то она не обязана платить налог с прибыли. А в будущем может учитывать полученный убыток при исчислении налога, уменьшая его сумму на величину приобретенных ранее потерь.

Теперь разберем два важных момента: смену упрощенного режима налогообложения на общий и переход с ОСНО на УСН.

Переход с УСН на ОСНО и обратно

В первом случае нужно руководствоваться статьей 346 НК РФ, в которой прописан порядок перехода. Заметим, что смена режимов может быть осуществлена не более чем один раз, в начале календарного года (до 15 января). Для этого в налоговый орган предоставляется Уведомление о переходе на общий режим по форме № 26.2-4. Необходимо также заранее уведомить своих контрагентов о переходе и увеличении цены отгружаемой продукции на 18% (НДС).

Бывает, что юр. лицо принудительно должно перейти на общую систему. Это случается, если доход фирмы превышает 20 млн. рублей за отчетный период, а также, если уставный капитал фирмы, изменяясь, увеличивает остаточную стоимость балансового имущества до 100 млн. рублей.

При переходе с одной системы на другую могут возникнуть сложности с налогообложением из-за того, что сама дата перехода граничит с отчетным периодом. Вся недополученная выручка будет включена в налоговую базу общего режима, независимо от того, когда был выписан счет и отгружена продукция. Поэтому, если вы все-таки решитесь на такой шаг (или возникнет производственная необходимость перехода на ОСНО), то постарайтесь максимально закрыть все выставленные счета (как вам, так и вами).

Переход с ОСНО на УСН все же проще. Достаточно также в начале года уведомить налоговую инспекцию о вашем намерении сменить режим, сообщить об этом всем контрагентам, возможно понадобится сбавить цену на товар (до 18%) и адаптировать бухгалтерский учет под «упрощенку». Хотя с 2014 года вести полный учет финансово-хозяйственной деятельности обязаны предприятия всех форм собственности: и ООО, и ИП. И уже не имеет значения, в соответствие с каким режимом исчисляются налоги — все компании переходят на бухгалтерию согласно утвержденному Плану счетов и Приказу об учетной политике.